Проценты по депозитному счету проводка. Учёт вкладов и депозитов физических лиц
Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».
Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.
Основной характеристикой любого депозита есть:
- Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
- В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.
Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:
Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.
Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.
Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.
Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.
Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:
- № 55, специальные банковские счета;
- № , депозитные счета;
- № 58, депозитные вложения.
Учет процентов по депозиту в проводках
Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:
- Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
- При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № «прочие доходы».
В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.
Отображение возврата депозита вкладчику
Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:
- дебет () кредит .
Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.
Учет счета № ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).
Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ основание |
| () | Размер вклада | Банковская выписка | ||
| 76 | Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка | |
| () | 76 | Фактическое поступление процентов по депозиту | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка |
| () | Возврат денег с депозитного счета | Размер вклада | Банковская выписка | |
|
Проводки начисления процентов по депозиту |
||||
| 76 | Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение | Размер вклада | Банковская выписка | |
Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.
Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:
Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
Сумма выручки может быть определена;
Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).
Пример
В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.
Ситуация 1
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
3811 руб. - получены проценты за январь;
3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
3566 руб. - получены проценты за февраль;
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
3811 руб. - получены проценты за март.
500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета.
Ситуация 2
По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;
Дебет Кредит 91-1 , доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет и расходов для целей налогообложения по методу начисления).
О. Волкова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Горностаев , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
По материалам книги-справочника "Годовой отчет "
под общ. редакцией В.Верещаки
Учет операций по депозитам в программе 1С 8.3 бухгалтерия
Депозит (он же банковский перевод) – это некоторая свободная сумма денежных средств, которую предприятие перечисляет на депозитный счет банку или иной кредитной организации с целью получить прибыль в виде процентов.
Размещение денежных средств на депозит
В 1С Бухгалтерии это обычная банковская операция по переводу ДС.
Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета». Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную.
Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки«. Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции » Прочие расчеты с контрагентами » или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).
В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку 55.03 - 51.
Возврат депозита
Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет«. Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета (55.03).
Проводка по возврату депозита обратная поступлению: 51 - 55.03.
Начисление процентов с депозита
Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).
В клиент банке в котором мы работаем появилась услуга: положить сумму с р/с счета на срочный депозит от 2 до 90 дней. ставка 6.71 Мы хотим положить 2 000 000 руб на 90 дней включительно. Вопрос: 1. Как учесть списание с р/с в депозит? (какие проводки и на основании каких документов это сделать) 2. Как учесть поступление(по окончанию 90 дней) Денежных средств и процентов по ним. 3. Будут ли поступившие % являться доходом и учитываться при расчете налога на прибыль (в доходах). 4. И есть ли разница в том в каком периоде мы положим деньги, т.е в одном отчетном периоде к примеру с 01 июля 2013 по 28.09.2013 (3 квартал), или можно положить с 01 июня по 28 августа в разных отчетных периодах(2-3 квартал)? или не имеет значения ведь, в доходы все равно встанет в 3 квартале? и так и так. 5. И на сколько эта процедура рискована при проверках налоговых органов. Как все это верно оформить и зафиксировать (проводки).
Об открытии депозита в банке сообщать ни в налоговую ни в фонды не нужно.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете сумму депозита отразите на счете 55 субсчет «Депозитные счета» или на счете 58. Организация выбирает методику учета самостоятельно, установив это в учетной политике.
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
Дебет 55-3 (58) Кредит 51
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 55-3 (58) Кредит 76
Дебет 51 Кредит 55-3 (58)
В бухгалтерском учете проценты по вкладу признавайте в доходах на последнее число каждого месяца.
Налоговый учет
Доходы (проценты) по депозитному вкладу включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). Конкретную методику установите в учетной политике для целей налогообложения.
Чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом признавайте доходы по депозиту на конец каждого месяца.
Документальное оформление
Документами, которыми оформляются операции по размещению и возврату депозита являются:
1. Договор с банком (является основным документом для учета суммы депозита, а также процентов по нему);
2. Выписка банка по депозитному счету;
3. Бухгалтерская справка (служит для отражения операций начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете)
Что касается срока на который будет открыт депозит, то Ваша организация устанавливает его самостоятельно, никаких налоговых последствий это не влечет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Для совершения некоторых операций организации по своей инициативе могут открывать в банках специальные счета (ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1, п. 2.1 и 2.8 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).
Денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций. Также источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.
Открытие специальных счетов
Обычно специальные банковские счета открываются:
· для расчетов по аккредитивам;
· для расчетов чеками;
· для учета депозитов (вкладов);
· для расчетов с использованием банковских карт.*
Кроме того, по своей инициативе банки открывают организациям:
· ссудные счета – для движения денежных средств, предоставленных по кредитным договорам;
· транзитные валютные счета – для учета поступлений в иностранной валюте. Независимо от желания организации транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом.
Специальный счет можно открыть как в рублях, так и в иностранной валюте. Для этого в банк нужно подать заявление (по форме, утвержденной банком) и приложить к нему платежное поручение на перевод средств.
Сообщение в инспекцию и фонды
Об открытии специального счета для расчетов банковскими картами организация должна сообщить:
· в налоговую инспекцию по месту своего учета;
· в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России.
Это нужно сделать в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, а также пункте 1 части 3 статьи 28, части 6 статьи 4 и части 1 статьи 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Полный перечень банковских счетов, об открытии которых нужно сообщить в контролирующие ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ и ФСС России), приведен в таблице.
Пенсионный фонд РФ для сообщения рекомендует использовать форму, которая размещена на официальном сайте фонда в разделе «Рекомендуемые образцы документов». Для отправки сообщения в ФСС России можно использовать форму, рекомендованную в письме ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656.
Внимание: за нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для организации составит 5000 руб., а для ее должностных лиц, например руководителя – от 1000 до 2000 руб. Об этом сказано в части 1 статьи 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях и статье 46.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Бухучет: спецсчета
В бухучете движение денег по специальным счетам отражайте на счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 можно открыть следующие субсчета:*
· 55-1 «Аккредитивы»;
· 55-2 «Чековые книжки»;
· 55-3 «Депозитные счета»;*
· 55-4 «Специальный карточный счет» и т. п.
Учет наличия и движения денежных средств в рублях и иностранных валютах следует вести на разных субсчетах, открытых к счету 55 (например, на субсчетах «Специальный карточный счет в рублях», «Специальный карточный счет в иностранной валюте»).
Средства на специальных счетах в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 4–7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом положительные курсовые разницы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99), отрицательные – в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Ссудные и транзитные валютные счета являются внутренними счетами банков и открываются ими для контрольных функций. В бухучете организаций операции, проводимые по ним, на счете 55 не отражаются. Для учета задолженности по ссудным счетам используйте счета 66 и 67. Для отражения операций по транзитному валютному счету к счету 52 можно открыть отдельный одноименный субсчет.
Депозитный счет
Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет, по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), в котором оговариваются:
· вид вклада;
· сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
· размер платы за обслуживание депозитного счета;
· срок хранения;
· ответственность сторон;
· условия расторжения договора;
· другие условия по согласованию сторон.
После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.
В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».
Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.
При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;
Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.
Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:
Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Олег Хороший ,
Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):
· при методе начисления – в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ);
· при кассовом методе – в день поступления средств на счет в банке (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Олег Хороший ,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3. Таблица: Перечень банковских (лицевых) счетов, об открытии (закрытии) которых нужно сообщить в контролирующие ведомства
|
Вид счета |
Основание для открытия счета |
Возможность расходовать деньги |
Нужно ли сообщать в контролирующие ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ, ФСС России) о счете |
|
Накопительный счет |
Нет договора |
||
|
Расчетный счет |
Договор банковского счета |
||
|
Текущий валютный счет |
Договор банковского счета |
||
|
Транзитный валютный счет |
Договор банковского счета |
||
|
Специальный валютный счет |
Договор банковского счета |
||
|
Ссудный счет |
Кредитный договор |
||
|
Депозитный счет* |
Договор банковского вклада |
||
|
Специальный карточный счет |
Договор банковского счета |
||
|
Банковский счет за рубежом |
Договор банковского счета |
||
|
Лицевой счет |
Учредительные документы |
В налоговую инспекцию нужно В Пенсионный фонд РФ, ФСС России не нужно** |
|
|
Брокерский счет, открытый для ведения расчетов по сделкам с ценными бумагами и прочим сопутствующим операциям |
Договор банковского счета |
||
|
Текущий счет физического лица |
Договор банковского счета |
* Порядок расходования бюджетных средств с лицевых счетов, открытых в территориальных подразделениях Федерального казначейства, регулируется бюджетным законодательством.
** Сведения об открытии (закрытии) лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (финансовых органах), предоставляются только в налоговую инспекцию по месту регистрации (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Обязанность предоставлять такие сведения в Пенсионный фонд РФ, ФСС России Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не установлена.
*** Брокер вправе расходовать денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете, на условиях договора о брокерском обслуживании (п. 3 ст. 3 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ).
**** Сведения об использовании предпринимателями личных счетов физических лиц для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, предоставляются по месту регистрации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ и ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, подп. 1 ч. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2013 г. № ЕД-3-3/772).
Рассмотрим в общих чертах, что такое депозит, как ведется их бухгалтерский учет, какие проводки отражают учет депозитов на предприятии.
Понятие депозит
Депозит - это сдача денежных средств в банк под проценты.
Бухгалтерский учет депозитов ведется на 55 счете бухгалтерского учет, открывается отдельный субсчет 3. Ранее мы говорили, что на субсчете 1 учитываются , а на субсчете 2 – . Аналитический учет на 55 счете ведется отдельно для каждого депозита.
Перечисление денег на депозит отражается проводкой Д55/3 К51 .
Проценты, полученные от банка за пользование средствами депозита, включаются в состав прочих доходах, в бухучете начисление процентов отражается проводкой Д76 К91/1 , затем проценты по депозиту поступают на расчетный счет, при этом в бухгалтерском учете составляется проводка - Д51 К76 .
При закрытии депозита денежные средства переводятся обратно на расчетный счет, возврат денег оформляется проводкой – Д51 К55/3 .
Проводки по депозиту (счет 55.3)
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 55/3 | 51 | Перечисление денежных средств на депозит |
| 76 | 91/1 | Начислены проценты по депозиту |
| 51 | 76 | Начисленные проценты переведены на расчетный счет |
| 51 | 55/3 | Перечисление денежных средств на расчетный счет при закрытии депозита (возврат депозитных денег) |
На этом заканчиваем тему учета денежных средств.